Trong quá trình thực hiện hoạt động kinh doanh, việc biếu tặng cho khách hàng sẽ giúp công ty bạn siết chặt mối quan hệ. Kế toán Vegas Việt Nam sẽ làm rõ cho các bạn những vấn đề cần lưu ý liên quan đến hàng biếu, tặng để bạn có thể hiểu rõ và áp dụng cho doanh nghiệp mình nhé.
Đối với thuế GTGT đầu vào của hàng dùng để biếu, tặng:
– Theo khoản 5 điều 14 thông tư 219/2013/TT-BTC, Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá mà doanh nghiệp sử dụng để biếu, tặng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì chịu thuế GTGT được khấu trừ.
Do đó, hàng hoá dịch vụ dùng để biếu, tặng khách hàng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Việc ghi nhận giá tính thuế GTGT đối với hàng hoá dùng để biếu, tặng:
– Căn cứ khoản 3 điều 7 thông tư 219/2013/TT-BTC, hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ dùng để biếu, tặng sẽ ghi nhận giá tính thuế theo giá của hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh.
Do vậy, hàng hoá dịch vụ được sử dụng làm quà biếu tặng khách hàng chịu thuế GTGT đâu ra
Xuất hoá đơn đối với hàng hoá biếu, tặng:
– Theo điểm a khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC thì “b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất)”.
– Mức tiền phạt đối với hành vi không lập hoá đơn đối với hàng biếu tặng từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng (theo điểm b khoản 2 điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP)
Vì vậy, khi biếu, tặng quà cho khách hàng để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh thi công ty bạn phải lập hoá đơn, tính kê khai nộp thuế GTGT như bán hàng hoá.
Tính chi phí được khấu trừ khi quyết toán thuế TNDN đối với hàng hoá khi đi biếu, tặng:
Công ty bạn sẽ được tính toàn bộ chi phí của hàng hóa, dịch vụ dùng để, biếu, tặng khi đáp ứng đủ điều kiện đã ghi tại khoản 1 điều 6 thông tư 78/2014/TT-BTC như sau:
- a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
- c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
Theo quy định trên, chi phí mua quà tặng khách hàng là chi phí liên quan tới hoạt động kinh doanh. Nếu khoản chi này có đầy đủ hóa đơn, chứng từ, có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với những hóa đơn có tổng giá thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên thì được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
Không ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN đối với hàng hoá biếu, tặng:
Theo điểm 3b, điều 5 thông tư 78/2014/TT-BTC, bỏ quy định xác định doanh thu tính thuế đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để cho biếu tặng.
Như vậy, hàng hoá dùng để biếu tặng KHÔNG ghi nhận doanh thu để tính thuế TNDN.
Hạn chế rủi ro đối với hàng biếu, tặng:
Để chặt chẽ về chi phí biếu, tặng, doanh nghiệp bạn cần có đầy đủ hồ sơ sau:
- Quy định rõ công ty sẽ có các chương trình biếu, tặng cho khách hàng tại quy chế tài chính hoặc chính sách bán hàng của công ty.
- Có tờ trình đề xuất tặng quà khách hàng của phòng kinh doanh gửi Ban giám đốc phê duyệt.
- Hợp đồng mua hàng
- Hóa đơn, biên bản bàn giao hoặc phiếu xuất kho bên bán.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nếu tổng giá trị trên hóa đơn từ 20.000.000đ trở lên
- Xuất hóa đơn đầu ra, ghi nhận thuế GTGT đầu ra
————————————–
MỌI CHI TIẾT XIN LIÊN HỆ
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN DỊCH VỤ DOANH NGHIỆP VEGAS VIỆT NAM
Địa chỉ: Số 9, Phố Nguyễn Ngọc Nại, Khương Mai, Thanh Xuân, Hà Nội.
Hotline/Zalo: 0981 377 795
Website: https://ketoanvegas.vn/
