KÊ KHAI KHI HOÁ ĐƠN CÓ NGÀY LẬP VÀ NGÀY KÝ KHÁC NHAU

“Hóa đơn điện tử là hóa đơn có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế được thể hiện ở dạng dữ liệu điện tử do tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ lập bằng phương tiện điện tử để ghi nhận thông tin bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định của pháp luật về kế toán, pháp luật về thuế, bao gồm cả trường hợp hóa đơn được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.”

Căn cứ theo khoản 7 Điều 3 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định: “Hóa đơn, chứng từ hợp pháp là hóa đơn, chứng từ đảm bảo đúng, đầy đủ về hình thức và nội dung theo quy định tại Nghị định này.”

Căn cứ theo khoản 9 Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định: “Thời điểm ký số trên hóa đơn điện tử là thời điểm người bán, người mua sử dụng chữ ký số để ký trên hóa đơn điện tử được hiển thị theo định dạng ngày, tháng, năm của năm dương lịch.”

Nếu tại thời điểm hóa đơn điện tử đã lập có chữ ký số trên hóa đơn khác thời điểm lập hóa đơn thì thời điểm khai thuế là thời điểm lập hóa đơn.

• Hóa đơn có ngày lập và ngày ký khác nhau là hóa đơn hợp lệ. Trong trường hợp này, cần kê khai tại thời điểm như sau:

– Đối với người bán: Kê khai nộp thuế GTGT theo thời điểm lập hóa đơn (nghĩa là ngày lập hóa đơn là ngày nào thì kê khai vào thời điểm đó).

–  Đối với người mua: Kê khai thuế tại thời điểm nhận hóa đơn đảm bảo đúng, đầy đủ về hình thức và nội dung theo quy định (nghĩa là kê khai vào thời điểm nhận được hóa đơn đó đã có chữ ký của người bán).