Hóa đơn đầu vào bị bỏ sót, HĐ điều chỉnh, thay thế thì kê khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn hay kê khai tại kỳ hiện tại?
Căn cứ theo Khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013 quy định như sau:
“Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuể GTGT đầu vào
- Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho….”
Căn cứ Tại Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:
“Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
- Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này.
- Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:
- a) Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này;
- b) Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.
- Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm:
- a) Tờ khai bổ sung;
- b) Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan.
- Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan.”
- Thông qua những quy định trên, hóa đơn đầu ra xuất bán phát sinh kỳ nào thì phải thực hiện kê khai vào kỳ đó. Trường hợp phát hiện ra hóa đơn đầu ra bị bỏ sót thì phải thực hiện khai bổ sung, điều chỉnh cho kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn đó theo quy định. Cụ thể:
Nguyên tắc chung là khi thời điểm HĐ bị hủy, bị điều chỉnh hoặc thay thế:
– Nếu khác kỳ gốc của HÐ sai (đã kê khai) thì phải khai bổ sung vào kỳ gốc:
+ Tại thời điểm lập HĐ điều chỉnh, thay thế DN chưa thực hiện nộp tờ khai của kỳ có hóa đơn sai sót thì thực hiện kê khai cả HĐ điều chỉnh và hóa đơn gốc vào kỳ có hóa đơn sai sót.
+ Tại thời điểm lập HĐ điều chỉnh, thay thế DN đã thực hiện nộp tờ khai của kỳ có hóa đơn sai sót thì phải kê khai điều chỉnh bổ sung vào kỳ có hóa đơn sai sót.
– Nếu cùng kỳ HĐ sai (chưa kê khai) thì:
+ Với HÐ điều chỉnh thì thực hiện kê khai cả hóa đơn đc và hóa đơn gốc (lập sai) vào kỳ phát sinh 2 HĐ này.
+ Với HÐ thay thế thì chỉ khai 01 HĐ thay thế.
—————————————————————–
MỌI CHI TIẾT XIN LIÊN HỆ
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN DỊCH VỤ DOANH NGHIỆP VEGAS VIỆT NAM
Hotline/Zalo: 0981 377 795
Website: https://ketoanvegas.vn/
